Налоги Марокко 2025–2026: IR, IS, TVA и взносы CNSS
Налоговая система Марокко переживает поэтапную реформу (Loi de Finances 2023–2026). Ниже — актуальные ставки на 2025–2026 годы по данным PwC Worldwide Tax Summaries и марокканских fiduciaire. Точные цифры всегда сверяйте на текущий год.
Подоходный налог (IR)
С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала (реформа Loi de Finances 2025, Loi 60-24):
| Годовой облагаемый доход, MAD | Ставка | Вычитаемая сумма, MAD |
|---|---|---|
| 0 – 40 000 | 0% (освобождение) | — |
| 40 001 – 60 000 | 10% | 4 000 |
| 60 001 – 80 000 | 20% | 10 000 |
| 80 001 – 100 000 | 30% | 18 000 |
| 100 001 – 180 000 | 34% | 22 000 |
| свыше 180 000 | 37% | 27 400 |
Ключевые изменения 2025: порог освобождения поднят с 30 000 до 40 000 MAD; верхняя ставка снижена с 38% до 37%; вычет на иждивенца поднят до 500 MAD (потолок 3 000 MAD).
Что обещано на 2027–2031 годы
Пока это обещание, а не закон
Шкала выше действует в 2026 году. Новые ставки появятся только в законах о финансах на 2027 год и следующие — мы обновим таблицу, когда их примут.
В программе нового правительства на 2026–2031 годы, опубликованной в октябре 2026 года, заложена реформа подоходного налога:
- порог освобождения — с 40 000 до 60 000 MAD облагаемого дохода в год (5 000 MAD в месяц);
- три ставки — 10%, 20% и 30%; границы между ними пока не названы;
- верхняя ставка — с 37% до 30%;
- вводить будут постепенно, с 2027 по 2031 год, после оценки стоимости реформы для бюджета.
Что это значит для работодателя. При той же зарплате до вычетов сотрудники будут получать больше на руки, а давление на повышение окладов ослабнет. Сильнее всего изменение коснётся облагаемых доходов около 3 300–5 000 MAD в месяц — налог по ним обнулится — и высоких окладов, где сейчас работает ставка 37%. Для владельца SARL выбор «зарплата или дивиденды» почти не меняется: через дивиденды выходит около 28% (20% налога на прибыль и 10% налога на дивиденды с 2027 года), и для крупных сумм это по-прежнему выгоднее. Источник: Hespress, 21.10.2026.
Налог на прибыль (IS)
Целевые ставки реформы 2023 года полностью действуют с 1 января 2026 года:
| Налогооблагаемая прибыль | Ставка (с 2026) |
|---|---|
| до 100 млн MAD | 20% |
| ≥ 100 млн MAD | 35% |
| Кредитные организации, банки, страхование | 40% |
Льготная ставка 20% — для компаний зон индустриального ускорения (ZAI), статуса Casablanca Finance City и крупных новых инвестиций. Минимальный взнос (cotisation minimale) — 0,25% оборота (0,15% для нефтепродуктов и товаров первой необходимости).
НДС (TVA)
Реформа Loi de Finances 2024 упрощает систему: в 2025 году сосуществовали ставки 20%, 14%, 10% и 7%; с 2026 года система сведена к двум — 20% (стандарт) и 10% (пониженная) — плюс 0% для экспорта и медикаментов. Ставки 7% и 14% поэтапно упразднены, товары переклассифицированы.
Социальные взносы (CNSS и AMO)
При найме сотрудников работодатель регистрируется в CNSS. Ставки на 2025 год (по данным OJRA): социальные пособия 4,48% (работник) + 8,98% (работодатель) с базы до 6 000 MAD/мес; семейные пособия 6,40% (работодатель, без потолка); налог на профобучение 1,60%; AMO (обязательное медстрахование) 2,26% + 2,26% (без потолка). Итого ориентировочно ≈6,74% с работника и ≈21,09% с работодателя.
Связанные материалы
Какую форму юрлица выбрать и как это влияет на налоги — в статье «Auto-entrepreneur, SARL или наёмный сотрудник». Базовый гайд — «Налоги и бухучёт».
Источники
- PwC — подоходный налог (IR), шкала 2025/2026
- PwC — налог на прибыль (IS), ставки FY2026
- PwC — НДС (TVA) и переход к 0/10/20%
- Upsilon Consulting — Loi de Finances 2025 (шкала IR)
- Grant Thornton Maroc — фискальная нота LF 2025 (PDF)
- OJRA — ставки CNSS и AMO 2025
⚠️ Аналитический и образовательный материал, актуально на июнь 2026. Не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Банковское, валютное и налоговое регулирование, корпоративные процедуры и санкционные режимы меняются часто и применяются с учётом конкретных обстоятельств. Перед практическими шагами сверяйтесь с первоисточниками (Office des Changes, Bank Al-Maghrib, OMPIC, PwC Tax Summaries) и привлекайте лицензированных специалистов в Марокко. Все сценарии относятся к легальной торговле товарами, не подпадающими под санкционные ограничения. Проверенные юристы и бухгалтеры — в каталоге РусБиз.
Частые вопросы
Какой подоходный налог в Марокко в 2026 году?
Действует прогрессивная шкала 0–37%: годовой облагаемый доход до 40 000 dh не облагается вовсе, максимальная ставка 37% применяется к доходу свыше 180 000 dh в год.
Какой налог на прибыль (IS) платят компании?
После реформы базовая ставка IS выходит на 20% для большинства компаний (для крупнейших и банков — выше). Дивиденды облагаются у источника по сниженной ставке, детали — в разборе выше.
Какая ставка НДС (TVA) в Марокко?
Стандартная ставка TVA — 20%. Для отдельных категорий товаров и услуг действуют пониженные ставки; порог обязательной регистрации и режимы — в тексте статьи.
Сколько взносов CNSS платит работодатель?
Ориентир: работодатель платит около 21% сверх брутто-зарплаты (пенсии, семейные пособия, AMO, проф. обучение), работник — около 6,74% из зарплаты. Часть веток считается с потолком 6 000 dh/мес.
Снизят ли подоходный налог в Марокко с 2027 года?
Программа правительства на 2026–2031 годы обещает поднять необлагаемый порог до 60 000 MAD в год, оставить три ставки — 10%, 20% и 30% — и снизить верхнюю ставку с 37% до 30%. Вводить реформу планируют постепенно с 2027 по 2031 год. Пока это не закон: конкретные цифры появятся в законе о финансах на 2027 год.